MexicoTransportistasPara transportistas
Régimen de coordinados del autotransporte de carga: qué es y qué facilidades da el SAT en 2026
Cómo paga impuestos una empresa que agrupa transportistas, qué le permite la Resolución de Facilidades Administrativas y en qué se diferencia del RESICO.
El régimen de coordinados del autotransporte (Título II, Capítulo VII de la Ley del ISR, artículos 72 y 73) es para personas morales de autotransporte terrestre de carga o de pasaje que agrupan a transportistas, llamados integrantes, y pagan los impuestos por cuenta de cada uno. En 2026, la Resolución de Facilidades Administrativas (DOF del 17 de febrero de 2026) les permite deducir hasta 8% de sus ingresos sin comprobante fiscal, con tope de $1,000,000, retener 7.5% de ISR a operadores, macheteros y maniobristas, y pagar hasta 15% del combustible con medios distintos a cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico.
En corto
- Un coordinado es una persona moral que administra camiones y activos del autotransporte de sus integrantes y cumple sus obligaciones fiscales por ellos.
- Al menos 90% de sus ingresos debe venir del autotransporte.
- Las facilidades del SAT aplican a coordinados y a personas físicas con actividad empresarial dedicadas al autotransporte. No al RESICO.
- Las facilidades se publican cada año: las de 2026 valen hasta el 31 de diciembre de 2026.
Qué es un coordinado y quién puede tributar así
El artículo 72 de la Ley del ISR considera coordinados a las personas morales que administran y operan activos fijos, o activos fijos y terrenos, ligados al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos integrantes se dedican exclusivamente a esa actividad o a actividades complementarias. Para entrar al régimen:
- Exclusividad: al menos 90% de los ingresos totales debe venir del autotransporte, sin contar la venta de activos fijos que usaste en la actividad.
- Sin depender de una parte relacionada: no debes prestar tus servicios preponderantemente a otra persona moral con la que seas parte relacionada.
- Manual de gastos comunes: la regla 2.5 de las facilidades pide un manual de políticas para aplicar los gastos comunes y prorratearlos entre los integrantes, a disposición del SAT.
Cómo paga impuestos un coordinado
El coordinado aplica las reglas de las personas físicas con actividad empresarial (ingresos cobrados y gastos pagados), pero calcula por separado a cada integrante:
- Pagos provisionales por integrante. Con la tarifa de personas físicas si el integrante es persona física, o con la tasa de personas morales (artículo 9) si es empresa.
- Declaración anual por integrante, que se presenta en marzo, o en abril si todos los integrantes son personas físicas.
- Opción de pago definitivo: el integrante puede pedir que el coordinado pague su ISR con la tasa máxima de personas físicas o la tasa de personas morales, como pago definitivo. Si la eliges, no puedes cambiarla durante cinco ejercicios.
- Retenciones, comprobantes y registros por cuenta de cada integrante, y una constancia de ingresos, gastos e impuesto pagado que el coordinado le entrega a más tardar el 31 de enero.
El coordinado responde por las obligaciones de sus integrantes en lo que hicieron a través de él, y los integrantes son responsables solidarios por su parte. Una persona física integrante puede pagar de forma individual si administra directamente su vehículo: avisa al SAT y al coordinado a más tardar en la fecha de su primer pago provisional del año (artículo 73).
Facilidades administrativas del SAT para 2026
El Título 2 de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2026 es para el autotransporte terrestre de carga federal. Aplica a quien se dedica exclusivamente a esa actividad y tributa como coordinado o como persona física con actividad empresarial:
| Regla | Qué permite | Condiciones |
|---|---|---|
| 2.1 | Enterar 7.5% de retención de ISR sobre los pagos a operadores, macheteros y maniobristas, en lugar de aplicar el cálculo de salarios | Base: el salario base de cotización del IMSS. Relación individualizada a más tardar el 15 de febrero de 2027 y CFDI de nómina |
| 2.2 | Deducir hasta 8% de los ingresos propios sin comprobante fiscal, con tope de $1,000,000 en el año | Gasto real y ligado a la actividad, registrado en la contabilidad; pagar ISR de 16% sobre lo deducido, como pago definitivo. No aplica a combustibles |
| 2.9 | Pagar hasta 15% del combustible con medios distintos a cheque, tarjeta o monedero electrónico | El CFDI debe traer el permiso vigente del proveedor de combustible |
| 2.10 y 2.11 | Cumplir el IVA y su información con proveedores por cuenta de los integrantes | Liquidación a cada integrante con CFDI de retenciones e información de pagos |
| 2.12 | Acreditar los estímulos del diésel y de las casetas contra el ISR propio, los pagos provisionales o las retenciones | Estímulos de la Ley de Ingresos 2026, artículo 20 |
Cuánto te ahorra la deducción de 8%
Supón un coordinado con integrantes personas morales que factura $6,000,000 en el año y tiene gastos reales sin comprobante: comidas en ruta, maniobras pagadas en efectivo, propinas en patios.
- 8% de $6,000,000 son $480,000 que puede deducir sin comprobante.
- Sobre esos $480,000 paga ISR de 16%: $76,800, como pago definitivo.
- Sin la facilidad, ese gasto no sería deducible y pagaría la tasa de personas morales de 30%: $144,000.
La diferencia es de $67,200. Con ingresos de $15,000,000, el 8% daría $1,200,000, pero el tope deja la deducción en $1,000,000 y el ISR en $160,000. La deducción no puede crear una pérdida: se resta solo hasta la utilidad que quede después de las deducciones normales. Y se informa en la declaración anual, en el campo de facilidades administrativas.
Los estímulos del diésel y las casetas
La Ley de Ingresos de la Federación para 2026 (artículo 20, apartado A) da dos estímulos que el coordinado puede acreditar. El del diésel o biodiésel para uso automotriz en transporte de carga permite acreditar el IEPS del combustible, si lo pagas con tarjeta, monedero electrónico autorizado, cheque nominativo o transferencia. El de las casetas permite acreditar hasta 50% de lo que pagas en autopistas de cuota, si tus ingresos del año son menores a 300 millones de pesos.
Coordinados, RESICO o persona física con actividad empresarial
| Coordinado | Persona física con actividad empresarial | RESICO persona física | RESICO persona moral | |
|---|---|---|---|---|
| Quién | Persona moral que agrupa transportistas | Transportista que factura a su nombre | Persona física con ingresos de hasta $3.5 millones | Empresa de socios personas físicas con ingresos de hasta $35 millones |
| Cómo se calcula el ISR | Por integrante, con flujo de efectivo | Ingresos cobrados menos deducciones, con tarifa progresiva | De 1% a 2.5% sobre ingresos cobrados, sin deducciones | Ingresos cobrados menos gastos pagados |
| ¿Aplican las facilidades del SAT para autotransporte? | Sí | Sí | No | No |
| Restricción clave | 90% de ingresos del autotransporte | Exclusividad para usar las facilidades | No puedes ser socio o integrante de una persona moral | Un coordinado no puede tributar aquí |
Lo que dice la ley:
- RESICO de personas físicas (artículo 113-E): ingresos de hasta $3,500,000 al año, con tasas de 1% a 2.5% sobre lo cobrado y sin deducciones. No pueden usarlo los socios, accionistas o integrantes de personas morales, así que un integrante de un coordinado queda fuera.
- RESICO de personas morales (artículo 206): sociedades formadas solo por personas físicas con ingresos de hasta 35 millones de pesos. La ley excluye a quienes tributan en el Capítulo VII del Título II, que es el de los coordinados.
- Las facilidades del SAT mencionan solo a quienes tributan como coordinados (Título II, Capítulo VII) o como personas físicas con actividad empresarial (Título IV, Capítulo II, Sección I).
En la práctica: si tienes uno o dos camiones y facturas poco, el RESICO puede salirte más barato porque no necesitas deducir. Si tus gastos son altos (diésel, casetas, llantas, sueldos), el régimen que te deja deducir y usar las facilidades suele convenir más. Haz la cuenta con tu contador usando tu costo por kilómetro real. Si apenas vas a formar la empresa, ve cómo crear una empresa de transporte.
La Carta Porte en un coordinado
Según el SAT, la empresa coordinada que tributa por cuenta de sus integrantes emite el CFDI con complemento Carta Porte y registra en él al integrante coordinado con la clave 05, además de los datos del operador. Si el integrante cumple por su cuenta, emite él la factura con los dos complementos. El operador lleva la Carta Porte impresa o digital. Ve cómo emitir la Carta Porte.
Qué revisar para 2027
Las facilidades administrativas se publican cada año y las de 2026 valen hasta el 31 de diciembre de 2026. Además, el Paquete Económico 2027 propone cambios a la Ley del ISR, entre ellos al RESICO. Mientras no se publiquen en el DOF, rigen los límites de 2026. Antes de elegir régimen para el año próximo, revisa la ley vigente y la nueva resolución de facilidades.
¿Ya tienes el régimen resuelto y buscas más viajes? Registra tu empresa en el directorio o ve cómo conseguir carga para tu camión.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el régimen de coordinados?
Es el régimen del Título II, Capítulo VII de la Ley del ISR para personas morales que agrupan a transportistas de carga o pasaje, administran sus activos del autotransporte y pagan los impuestos por cuenta de cada integrante.
¿Cuánto se puede deducir sin comprobante en el autotransporte en 2026?
Hasta 8% de los ingresos propios de la actividad, con tope de $1,000,000 en el año, pagando ISR de 16% sobre lo deducido como pago definitivo. No aplica a combustibles (regla 2.2 de las facilidades de 2026).
¿Cuánto se retiene a los operadores en el autotransporte?
Quien se dedica exclusivamente al autotransporte de carga federal puede enterar 7.5% de los pagos efectivamente hechos a operadores, macheteros y maniobristas, tomando como referencia su salario base de cotización del IMSS, en lugar de calcular la retención de salarios.
¿Un transportista puede estar en RESICO y ser integrante de un coordinado?
No. El artículo 113-E de la Ley del ISR excluye del RESICO a los socios, accionistas o integrantes de personas morales.
¿Hasta cuándo valen las facilidades administrativas de 2026?
La resolución está vigente hasta el 31 de diciembre de 2026 y sus facilidades aplican a todo el ejercicio 2026.
Fuente oficial
Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría de tu contador. Revisa los textos vigentes: la Ley del Impuesto sobre la Renta (artículos 72, 73, 113-E y 206), la Resolución de Facilidades Administrativas para 2026 (DOF del 17 de febrero de 2026), la Ley de Ingresos de la Federación para 2026 (artículo 20) y las preguntas frecuentes de Carta Porte del SAT. Actualizado al 15 de noviembre de 2026.
